太奇葩了!两家事务所及5名CPA被出具警示函:不专业

时间:2019-09-23 来源: 南宁新闻

高登注册会计师3天前我想分享

8月14日,福建证监局向公司和注册会计师发出两封警告信。内容主要涉及审计程序,其中最重要的是以下内容。

关于智通会计师事务所(特殊普通合伙)和注册会计师

陈连峰,姜辉和林丽珍决定发出警告信

1.没有针对异常情况采取进一步的审计程序

首先,当您参观广州中茂景观建设工程有限公司(以下简称中茂花园)的建设项目时,一些项目了解情况,并且有一个项目了解情况。中茂花园财务账簿记录的差异。但是,您没有采取进一步措施来实施上述差异,导致未能发现公司早期确认收入的存在。

规定。

二是未实施营业收入访问程序,未访问重要项目子项目。

规定。

3.尚未获得商誉减值的良好和适当的审计证据。

规定。

4.商誉减值审查和专家工作的使用尚未到位

规定。

V.一些控制测试未获得相关的审核证据

规定。

6.未记录稿件的变更

规定。

同一家上市公司,除了上述同情之外,还有另一家公司和注册会计师参与,主要内容如下。

关于广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙)

注册会计师陈昭和马云山决定发出警告信

1.没有针对异常情况采取进一步的审计程序

规定。

其次,所获得的审计证据并未保持专业的怀疑,即它应该是

规定。

第三,在部分控制测试中没有保持预期的专业怀疑

规定。

第四,一些信函程序没有到位

规定。

V.从截止测试中获得的一些审计证据不充分

规定。

从以上两个警示信中,你可以找到两个关键关键词,一个是审计证据,另一个是审计过程,作为一个专业的注册会计师,两者之间应该注意什么,今天,细菌将被赋予每个人。具体来说,避免错误。

(1)审计证据是指注册会计师用于绘制审计结论和形成审计意见的所有信息。

审计证据包括构成财务报表基础的会计记录中包含的信息和其他信息:

1.会计记录中包含的信息

构成财务报表基础的会计记录中包含的信息是传统意义上的审计证据。注册会计师应对会计记录进行检验,以获取审计证据,以合理保证财务报表整体是否不存在由欺诈或错误引起的重大错报。

2.其他信息

在风险导向的审计标准框架下,其他信息是审计证据扩展的内容。其他信息的审计证据强调了注册会计师如何识别错报。注册会计师应实施风险评估程序,以识别和评估重大错报风险。更多的审计证据依赖于其他信息。

3.会计记录和其他信息中包含的信息共同构成审计证据

(1)如果财务报表所依据的会计记录中没有信息,则不会进行审计工作(强调错报的位置)。

(2)如果没有其他信息,注册会计师可能无法识别重大错报风险(强调如何识别错误陈述)。

(3)只有将两者结合起来,注册会计师才能将审计风险降低到可接受的低水平,为注册会计师发布审计意见提供合理依据(合理保证审计目标对审计目标的要求)。

(2)在审计过程中,注册会计师单独或全面实施检查,观察,查询,通信,重新计算,重新执行和分析程序,以获取审计证据。这些程序可称为特定审计程序。

1.检查

检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部产生的纸质,电子或其他媒体形式的文件和文件的审查,或对资产的体检。

[提示]检查程序具有方向性,例如详细测试中的“检查”或“反向检查”。

2.观察

观察是指注册会计师查看相关人员的活动或实施的过程。

[提示]观察提供的审计证据仅限于观察时间,观察者的行为可能受到观察的影响,这也将限制观察提供的审计证据。

3.询问

查询是指注册会计师通过书面或口头方式从被审计单位内部或外部的知情人获取财务信息和非财务信息的过程,并评估响应。

[提示]要求程序获得审计证据的特征:

(1)被申请人对调查的回复可以向注册会计师提供尚未获得的信息或支持证据;

(2)对调查的回复也可能提供与注册会计师已获得的其他信息明显不同的信息;

(3)在某些情况下,对调查的回复为注册会计师修改审计流程或实施额外审计流程奠定了基础;

(4)在询问管理层的意图时,为支持管理层的意图而获得的信息可能有限;

(5)对于某些事项,注册会计师可能认为有必要从管理层和治理(如果适用)获得书面声明,以证实对口头调查的回应。

4.调查信件

信用证是指注册会计师直接从第三方(调查员)获得书面答复作为审计证据的过程。书面答复可以是纸质,电子或其他媒介形式。

[提示]证书的适用案例包括:

(1)当涉及与特定账户余额及其项目有关的决定时,该信函通常是一个相关程序;

部分;

(3)信用程序也可用于获取在某些情况下不存在的审计证据。

5.重新计算

重新计算是指CPA协调记录或文档中计算的准确性。重新计算可以手动或电子方式完成。

6.重新执行

重新执行是指注册会计师独立执行最初属于被审计单位内部控制的程序或控制。

7.分析程序

分析程序是指由注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系来评估财务信息。

[提示]分析程序适用:

(1)分析不同财务数据之间的内在关系,评估财务信息;

(2)分析财务数据与非财务数据之间的内在关系,评估财务信息;

(3)如有必要,调查已确定的与其他相关信息不一致或与预期值有显着差异的波动或关系。

(二)总体审计程序(补编)

根据获取审计证据的目的,审计程序可分为风险评估程序,控制测试(必要时确定测试)和实质程序,可称为总体审计程序。

因此,对公司的审计对公司来说极为重要。审计证据和审计程序在一定程度上反映了公平性和可靠性。我希望您不会忘记《审计》的知识,即您在工作中熬夜,并在工作中成为合格的注册会计师。

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8月14日,福建证监局向公司和注册会计师发出两封警告信。内容主要涉及审计程序,其中最重要的是以下内容。

关于智通会计师事务所(特殊普通合伙)和注册会计师

陈连峰,姜辉和林丽珍决定发出警告信

1.没有针对异常情况采取进一步的审计程序

首先,当您参观广州中茂景观建设工程有限公司(以下简称中茂花园)的建设项目时,一些项目了解情况,并且有一个项目了解情况。中茂花园财务账簿记录的差异。但是,您没有采取进一步措施来实施上述差异,导致未能发现公司早期确认收入的存在。

规定。

二是未实施营业收入访问程序,未访问重要项目子项目。

规定。

3.尚未获得商誉减值的良好和适当的审计证据。

规定。

4.商誉减值审查和专家工作的使用尚未到位

规定。

V.一些控制测试未获得相关的审核证据

规定。

6.未记录稿件的变更

规定。

同一家上市公司,除了上述同情之外,还有另一家公司和注册会计师参与,主要内容如下。

关于广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙)

注册会计师陈昭和马云山决定发出警告信

1.没有针对异常情况采取进一步的审计程序

规定。

其次,所获得的审计证据并未保持专业的怀疑,即它应该是

规定。

第三,在部分控制测试中没有保持预期的专业怀疑

规定。

第四,一些信函程序没有到位

规定。

V.从截止测试中获得的一些审计证据不充分

规定。

从以上两个警示信中,你可以找到两个关键关键词,一个是审计证据,另一个是审计过程,作为一个专业的注册会计师,两者之间应该注意什么,今天,细菌将被赋予每个人。具体来说,避免错误。

(1)审计证据是指注册会计师用于绘制审计结论和形成审计意见的所有信息。

审计证据包括构成财务报表基础的会计记录中包含的信息和其他信息:

1.会计记录中包含的信息

构成财务报表基础的会计记录中包含的信息是传统意义上的审计证据。注册会计师应对会计记录进行检验,以获取审计证据,以合理保证财务报表整体是否不存在由欺诈或错误引起的重大错报。

2.其他信息

在风险导向的审计标准框架下,其他信息是审计证据扩展的内容。其他信息的审计证据强调了注册会计师如何识别错报。注册会计师应实施风险评估程序,以识别和评估重大错报风险。更多的审计证据依赖于其他信息。

3.会计记录和其他信息中包含的信息共同构成审计证据

(1)如果财务报表所依据的会计记录中没有信息,则不会进行审计工作(强调错报的位置)。

(2)如果没有其他信息,注册会计师可能无法识别重大错报风险(强调如何识别错误陈述)。

(3)只有将两者结合起来,注册会计师才能将审计风险降低到可接受的低水平,为注册会计师发布审计意见提供合理依据(合理保证审计目标对审计目标的要求)。

(2)在审计过程中,注册会计师单独或全面实施检查,观察,查询,通信,重新计算,重新执行和分析程序,以获取审计证据。这些程序可称为特定审计程序。

1.检查

检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部产生的纸质,电子或其他媒体形式的文件和文件的审查,或对资产的体检。

[提示]检查程序具有方向性,例如详细测试中的“检查”或“反向检查”。

2.观察

观察是指注册会计师查看相关人员的活动或实施的过程。

[提示]观察提供的审计证据仅限于观察时间,观察者的行为可能受到观察的影响,这也将限制观察提供的审计证据。

3.询问

查询是指注册会计师通过书面或口头方式从被审计单位内部或外部的知情人获取财务信息和非财务信息的过程,并评估响应。

[提示]要求程序获得审计证据的特征:

(1)被申请人对调查的回复可以向注册会计师提供尚未获得的信息或支持证据;

(2)对调查的回复也可能提供与注册会计师已获得的其他信息明显不同的信息;

(3)在某些情况下,对调查的回复为注册会计师修改审计流程或实施额外审计流程奠定了基础;

(4)在询问管理层的意图时,为支持管理层的意图而获得的信息可能有限;

(5)对于某些事项,注册会计师可能认为有必要从管理层和治理(如果适用)获得书面声明,以证实对口头调查的回应。

4.调查信件

信用证是指注册会计师直接从第三方(调查员)获得书面答复作为审计证据的过程。书面答复可以是纸质,电子或其他媒介形式。

[提示]证书的适用案例包括:

(1)当涉及与特定账户余额及其项目有关的决定时,该信函通常是一个相关程序;

部分;

(3)信用程序也可用于获取在某些情况下不存在的审计证据。

5.重新计算

重新计算是指CPA协调记录或文档中计算的准确性。重新计算可以手动或电子方式完成。

6.重新执行

重新执行是指注册会计师独立执行最初属于被审计单位内部控制的程序或控制。

7.分析程序

分析程序是指由注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系来评估财务信息。

[提示]分析程序适用:

(1)分析不同财务数据之间的内在关系,评估财务信息;

(2)分析财务数据与非财务数据之间的内在关系,评估财务信息;

(3)如有必要,调查已确定的与其他相关信息不一致或与预期值有显着差异的波动或关系。

(二)总体审计程序(补编)

根据获取审计证据的目的,审计程序可分为风险评估程序,控制测试(必要时确定测试)和实质程序,可称为总体审计程序。

因此,对公司的审计对公司来说极为重要。审计证据和审计程序在一定程度上反映了公平性和可靠性。我希望您不会忘记《审计》的知识,即您在工作中熬夜,并在工作中成为合格的注册会计师。

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